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制造业出口退税计算方法
生产企业计算出口退税时,需要通过"免、抵、退"税的计算来完成。
1、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。
2、计算免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×(出口适用税率-出口退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额。
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税原材料价格×(出口适用税率-出口退税率)。
3、计算免抵退税额
免抵退税额=当期出口离岸价格×汇率×出口退税率-当期免抵退税额抵减额。
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口退税率。
4、计算应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=0.